Тут определяющим моментом является то, что в России состав налога устанавливается Налоговым кодексом. При этом, любой налог должен содержать следующие элементы:
- Объект налогообложения. Это то, с чего исчисляется данный налог (например, прибыль, доход, транспортные средства, земельные участки и т.д.);
- Налоговая база. Это величина, которая определяет количественные или качественные характеристики объекта налогообложения (например, величина в денежном выражении прибыли или дохода, мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, кадастровая стоимость земельного участка и т.д.). Именно налоговая база участвует в расчете размера налога;
- Налоговая ставка. Это величина начисления налога на единицу определенной налоговой базы. Налоговые ставки бывают процентные и твердые. Процентная ставка - это когда налог исчисляется в виде определенного процента от налоговой базы, выраженной в денежном измерителе. Например, основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%, а основная ставка по НДФЛ – 13%. Твердая ставка устанавливается в фиксированном размере на единицу налоговой базы. Например, зафиксированная законодательно сумма рублей за определенную мощность транспортного средства в лошадиных силах (легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 2,5 рубля за 1 л.с.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 3,5 руб. за 1 л.с. и т.д.);
- Порядок исчисления налога. Это расчеты, производимые налогоплательщиком или работниками налоговой инспекции (в зависимости от вида налога), для исчисления подлежащей уплате в бюджет суммы налога;
- Налоговый период, это временной отрезок, по истечении которого рассчитывается налог, исходя из определенной налоговой базы и установленной налоговой ставки;
- Порядок и сроки уплаты налога.
Необходимо учесть, что только в случае, если законодательно определены все шесть выше указанных элементов налогообложения, являющихся составными частями налога, а также налогоплательщики по данному налогу, этот налог считается законодательно установленным. И только тогда налогоплательщик обязан его уплачивать в бюджет.
